GAAP이란 무엇일까요?
SEC(미국 증권 거래 위원회)는 미국 증시를 감시, 감독하는 대통령 직속 독립 관청입니다. 미국 국적의 기업이면서 그 기업의 주식이 공개적으로 거래되는 경우, 반드시 그 기업의 재무제표는 SEC가 정한 규칙을 따라야 합니다. 이 규칙이 바로 GAAP(Generally Accepted Accounting Principles)입니다. GAAP은 FASB(재무 회계 기준 위원회)라는 비영리 조직이 만들고, SEC가 이를 준수하는지 검토합니다. 이런 원칙을 제정하는 이유는 각 기업들의 회계 방식을 비교 가능하게 만들어, 투자자들이 좀 더 원활하게 정보를 얻고 비교할 수 있도록 하기 위함입니다. 재무제표를 작성하는 방법은 기업마다 다를 수 있고, 회계 담당자가 바뀌면 재무제표 작성 방식도 바뀔 수 있습니다. 이렇게 원칙이 없다면, 투자자들은 정확한 정보를 얻기 어렵고 기업 간 비교를 잘할 수 없습니다. GAAP이라는 회계 원칙을 정립하여 기업의 회계를 좀 더 신뢰할 수 있습니다. 또한 이러한 신뢰를 통해 투자자의 기업 투자가 더 원활히 이루어질 수 있습니다.
IFRS란 무엇일까요?
GAAP이 미국 기업이 따라야 할 회계 원칙이라면, IFRS는 국제 회계 표준입니다. IASB(국제 회계 기준 위원회)에서 제정합니다. 미국을 제외한 대부분의 국가는 이 IFRS를 채택했습니다. 하지만 같은 IFRS 표준을 채택하더라도, 회계 원칙 적용은 나라마다 다를 수 있습니다. IFRS는 GAAP보다 좀 더 열려 있으며, 각 나라는 IFRS를 온전히 받아들이기보다 각 상황에 맞추어 수정합니다. 되도록 국제 표준에 부합하려 노력하지만, 기본적으로 채택한 나라마다 회계 원칙은 다릅니다.
GAAP와 IFRS의 비교
주요한 차이점으로는 재고 인식과 연구 및 개발 비용 인식, 그리고 자산의 상각이 있습니다. 재고 인식(LIFO): 재고 비용을 산출하는 방법이 다릅니다. GAAP은 후입 선출을 허용합니다. IFRS에서는 후입 선출을 허용하지 않습니다. 연구 및 개발 비용 인식: GAAP에서는 비용으로 청구됩니다. IFRS에서는 특정 조건을 만족해야 비용으로 인식합니다. 비용을 자본화하고 여러 기간에 걸쳐 상각 할 수 있습니다. 상각: GAAP에서는 재고 또는 고정 자산의 상각 취소가 불가능합니다. 이는 자산의 시장 가치가 후속적으로 증가하는 경우에 해당합니다. 반면 IFRS에서는 상각을 취소할 수 있습니다. 따라서 재고의 가치는 IFRS 회계를 따르는 재무제표에서 더 많이 변동될 수 있습니다. 고정 자산: GAAP에서는 고정 자산의 구매 가격을 기록하고 시간이 지남에 따라 감가상각해야 합니다. IFRS에서도 고정 자산을 비슷하게 감가상각 합니다. 다만 다른 점은 고정 자산을 공정 시장 가치로 재평가할 수 있습니다.
non-GAAP이란 무엇일까요?
미국 기업은 기본적으로 GAAP에 따라 재무제표를 작성해야 합니다. 하지만 추가적으로 원칙을 따르지 않은 정보를 기입할 수 있습니다. 이를 non-GAAP이라고 하며, 기업은 이 non-GAAP정보를 기입할 때 반드시 재무제표에 원칙을 따르지 않은 정보임을 표시해야 합니다. non-GAAP에서는 일시적인 이벤트나 비현금 지출 등이 포함되지 않기 때문에, 기업의 영업 활동과 무관한 정보 또는 일시적으로 해소될 수 있는 사건을 제외할 수 있습니다. 기업은 GAAP을 준수하는 한 non-GAAP정보를 따로 표시할 수 있습니다. 이렇게 번거롭게 하는 이유는 자신의 실적을 더 과장하기 위해서입니다. 보통 non-GAAP 정보는 비용은 줄고 수익은 늘어난 것처럼 나타낼 수 있기 때문입니다. 따라서 보통 non-GAAP 순이익 또는 EPS가 GAAP보다 더 높게 산출됩니다. 하지만 사기는 아닙니다. 단지 실적을 좀 더 뽐내기 위해 사용할 뿐입니다. GAAP을 따르지 않는다고 해서 그 정보가 IFRS를 따른 회계라는 뜻이 아닙니다. 단지 GAAP을 따르지 않았을 뿐입니다. 그리고 투자자들은 이 non-GAAP 정보를 볼 때 주의할 점이 있습니다. 기준이 따로 없는 정보이기 때문에 GAAP을 제정한 이유인 비교 가능성을 훼손할 수 있습니다. 따라서 non-GAAP 정보를 기업 간 비교 수치로 활용하면 문제가 발생합니다.
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